第四章固定资产。
增加 (如是旧的,则以净值入帐)
购置。i购入不需安装的固定资产。
借:固定资产。
贷:银行存款。
ii购入需安装的固定资产。
i购入。借:在建工程。
贷:银行存款。
ii领用安装材料、支付工资。
借:在建工程。
贷:原材料。
应交税金-增–进转出。
应付工资。交付使用。
借:固定资产。
贷:在建工程。
投资者投入。
借:固定资产(投资双方确认价)
贷:实收资本。
接受捐赠。借:固定资产(单据金额+税费)
贷:银行存款(支付的相关税费)
资本公积-接受捐赠非现金资产准备。
递延税款(单据金额×33%)
注:接受旧的固定资产捐赠或投资,不在账面反映折旧;若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除,新安装成本应加上。
经营租入(见后)
融资租入(见后)
自行建造。i自营工程。
i购入工程物资。
借:工程物资(含税金)
贷:银行存款。
ii领用工程物资。
借:在建工程。
贷:工程物资。
领用本企业产品。
借:在建工程 -自营工程。
贷:库存商品。
应交税金-增(销)
iv领用安装材料。
借:在建工程。
贷:原材料。
应交税金-增–进转出。
v支付工程人员的工资、福利费。
借:在建工程。
贷:应付工资/应付福利费。
vi辅助生产车间提供的劳务支出。
借:在建工程。
贷:生产成本-辅助生产成本。
v工程借款利息支出(见借款费用)
v交付使用。
借:固定资产。
贷:在建工程。
ix剩余工程物资转作企业存货。
借:原材料。
应交税金-增(进)
贷:工程物资。
a、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本。
b、报废或损毁时, 如工程项目尚未完工,净损失计入在建工程成本;非正常原因造成的,或在建工程项目全部报废或毁损, 净损失计营业外支出。
ii出包工程。
预付、补付工程款。
借:在建工程。
贷:银行存款。
ii交付使用。
借:固定资产。
贷:在建工程。
无偿调入。借:固定资产。
贷:资本公积-无偿调出固定资产(净值)
银行存款(相关费用)
2.减少。只有盘亏不通过“固定资产清理”核算。
投资转出。借:长期股权投资。
贷:固定资产清理(该科目余额)
银行存款/应交税金(相关税费)
捐赠转出。借:营业外支出-捐赠支出。
贷:固定资产清理(该科目余额)
报经批准无偿调出(如调出发生的净损失)
借:资本公积-无偿调出固定资产。
贷:固定资产清理。
**、报废、毁损。
i固定资产转入清理。
借:固定资产清理(净值)
累计折旧。固定资产减值准备。
贷:固定资产(原值)
ii支付清理费用。
借:固定资产清理。
贷:银行存款。
iii**收入、残料和保险公司或过失人赔款处理。
借:银行存款/原材料/其他应收款。
贷:固定资产清理。
iv**后应缴纳的营业税。
借:固定资产清理。
贷:应交税金–应交营业税(售价×5%)
v结转净损失(或净收益)
借:营业外支出–处置固净损失(正常经营)
营业外支出–非常损失(非正常原因)
长期待摊费用(筹建期间发生的)
贷:固定资产清理。
3.固定资产折旧。
i计提折旧。
借:管理费用。
制造费用。其他业务支出(经营租赁)
贷:累计折旧。
ii**、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额。
借: 累计折旧。
贷:固定资产。
注:企业对未使用,不需用的固定资产也应计提折旧,计提的折旧计入当期管理费用(不含更新改造和因大修理停用的固定资产)。企业因执行《企业会计准则-固定资产》而对未使用,不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧,此项会计政策变更应当采用追溯调整,调整期初留存收益和相关项目。
4.固定资产的后继续支出p113-114
1)费用化的后续支出。
如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计(即通常所说大修和日常修理),应在发生时确认为管理费用、制造费用,不再通过待摊费用(长期待摊费用)、预提费用处理。
2)资本化的后续支出:
延长固定资产的使用寿命。
使产品质量实质性提高。
使生产成本实质性降低。
如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计(即通常所说的改良支出),应计入固定资产价值,增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额(不一定是全额计入)
3)固定资产的改扩建。
i注销原固定资产。
借:在建工程。
累计折旧。贷:固定资产。
ii支付改、扩建工程费用同自营工程。
借:在建工程。
贷:银行存款。
iii残料变价收入。
借:银行存款。
贷:在建工程。
iv工程完工,交付使用,增加固定资产价值。
借:固定资产。
贷:在建工程。
5.固定资产的盘盈、盘亏。
盘盈。i经清查确认为盘盈时。
借:固定资产(市价-折旧损耗)
贷:待处理财产损溢。
ii报批后转销。
借:待处理财产损溢。
贷:营业外收入–固定资产盘盈。
盘亏。i经清查确认为盘亏时。
借:待处理财产损溢。
累计折旧(账面值)
固定资产减值准备。
贷:固定资产(账面原值)
ii报批后转销。
借: 营业外支出–固定资产盘亏。
贷:待处理财产损溢。
7.固定资产的期末计价(略)
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