贷:支付的资产或承担的债务。
4.所有者权益一项a转另一项b
借:所有者权益a项。
贷:所有者权益b项。
四)取得收入。
1.伴随资产的增加。
借:资产。贷:收入。
2.伴随负债减少。
借:负债。贷:收入。
五)发生费用。
1.伴随资产的减少。
借:费用。贷:资产。
2.伴随负债增加。
借;费用。贷:负债。
第四节总分类账户与明细分类账户的平行登记。
一、总分类账户与明细分类账户的含义与关系。
1.总分类账户:简称总账,是根据总分类会计科目设置的,用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户,在总分类账户中只使用货币计量单位反映经济业务。
2.明细分类账户:简称明细账,是根据明细分类科目设置的,用于对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户。除用货币计量反映经济业务外,必要时还需要实物计量或时间计量单位进行反映,以满足经营管理的需要。
3.二者关系。
1)总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用。
2)明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。
3)总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。
二、总分类账户和明细分类账户的平行登记。
所谓平行登记,是指对所发生的每项经济业务,都要以会计凭证为依据,一方面记入有关总分类账户,另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。
1.所依据的会计凭证相同;
2.借贷方向相同;
3.所属会计期间相同;
4.记入总分类账户的金额,应与记入其所属明细分类账户的金额合计数相等。即:
总账账户的期初余额=所属明细账户期初余额合计。
总账账户的本期发生额=所属明细账户本期发生额合计。
总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额合计。
三、平行登记举例。
飞达公司2024年7月1日“原材料”和“应付账款”两个总账账户与所属明细账户的有关资料如下:
原材料”总账:借方余额40 000元,明细账资料如下:
“应付账款”总账:贷方余额32 000元,明细账资料如下:
该公司7月份发生一下经济业务:
1)7月2日,向a公司购入甲材料400公斤,单价60元,价款24 000元;乙材料400公斤,单价80元,价款32 000元。材料验收入库,货款尚未支付。会计分录如下:
借:原材料——甲材料 24 000
乙材料 32 000
贷:应付账款——a公司56 000
2)7月6日,车间从仓库领用原材料一批,其中甲材料600公斤,单价60元,价款36 000元;乙材料300公斤,单价80元,价款24 000元。会计分录如下:
借:生产成本60 000
贷:原材料——甲材料 36 000
乙材料 24 000
3)7月12日,向b公司购入甲材料200公斤,单价60元,价款12 000元;乙材料400公斤,单价80元,价款32 000元。材料验收入库,货款尚未支付。会计分录如下:
借:原材料——甲材料 12 000
乙材料 32 000
贷:应付账款——b公司44 000
4)7月20日,以银行存款偿还a公司货款40 000元,b公司货款48 000元。会计分录如下:
借:应付账款——a公司40 000
应付账款——b公司48 000
贷:银行存款88 000
平行登记过程如下:
1.登记月初余额。“原材料”、“应付账款”总账中只需金额,“原材料——甲材料” 、原材料——乙材料”明细账中还需要数量、单价。“应付账款——a公司”、“应付账款——b公司”明细账也只需金额。
2.根据会计分录,依次在“原材料”、“应付账款”总账中登记发生额;依次在“原材料——甲材料” “原材料——乙材料”、“应付账款——a公司”、“应付账款——b公司”明细账中登记发生额。
我们对登记的结果进行核对,编制“总分类账户与明细分类账户发生额及余额对账表”如下:
总分类账户与明细分类账户发生额及余额对账表。
2024年7月。
从上表可以看出,在2024年7月月初,“原材料”总账金额为借方40 000元,等于当时“原材料——甲材料” “原材料——乙材料” 明细账金额之和;“应付账款”总账金额为贷方32000元,等于当时“应付账款——a公司” “应付账款——b公司” 明细账金额之和;“原材料”总账7月份借方发生额100 000元等于“原材料——甲材料” “原材料——乙材料” 7月份借方发生额之和;贷方发生额60 000元等于“原材料——甲材料” “原材料——乙材料” 7月份贷方发生额之和;“应付账款”总账7月份借方发生额88 000元等于“应付账款——a公司” “应付账款——b公司” 7月份借方发生额之和;贷方发生额100 000元等于“应付账款——a公司” “应付账款——b公司” 7月份贷方发生额之和;7月月末,“原材料”总账金额为借方80 000元,等于当时“原材料——甲材料” “原材料——乙材料” 明细账金额之和;“应付账款”总账金额为贷方44000元,等于当时“应付账款——a公司” “应付账款——b公司” 明细账金额之和。体现了总账与明细账的核对关系。
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