银行会计学培训讲解。
第一讲：概述。
银行是经营或管理货币资金的特殊经济主体，其主要的经济活动都离不开货币资金的收付。
银行会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对银行的资金运动过程进行全面、系统、连续、分类的反映和监督，为银行内部管理者和其他相关各方提供有关银行的财务状况、经营成果、现金流量信息的专业会计。银行会计学是会计学的一个重要分支学科。
一、银行会计的对象。
指银行经营活动所引起的资产、负债、所有者权益及收入、支出的增减变化过程及其结果。商业银行会计对象可以从静态和动态两个方面考察，从静态角度看，表现为经营中的资金构成；从动态的角度看，表现为资金聚集的**和运用去向以及在经营中实现的收入和发生的费用支出。
银行的资金运动包括银行资金的筹集-循环-周转-退出，具体体现在负债业务、资产业务、中间业务和表外业务。
资产业务主要包括现金业务、贷款业务、投资业务、在**银行或同业银行的存款业务及其他资产业务（如货币买卖业务）。
负债业务主要包括向社会团体和个人吸收的定期或活期存款的存款业务，向**银行、同业银行借入款项的借款业务、发行金融债券等负债业务。其中，吸收存款是银行的主要资金**。目前，负债业务是银行最基本、最主要的业务之一，是经营资产业务的基础和前提。
中间业务主要包括结算业务、融资业务、代管理业务、咨询业务、及其他中间业务（如信用卡业务）。
表外业务主要包括银行承兑汇票、保函、金融**、期权等。表外业务的形式表现为形成一定格式的承诺或合约，业务发生时不会导致银行资产、负债增减变化，但使银行产生一定的或有资产或或有负债，并一定的条件下转变资产业务或负债业务，从而与资产负债表发生密切的联系，因此，需要在表外对他们进行反映、核算、控制和管理。如，为客户办理银行承汇票时，不会导致银行的资产或负债增加，但使银行承担票据到期时可能为客户垫付资金的义务（或有负债），因此，对于银行已承兑的汇票进行备查登记。
2、银行会计的要素。
银行会计的要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用与成本、利润。
、银行的资产，主要包括：、现金、固定资产、无形资产、存放**银行款项与缴存款、各项贷款、票据贴现、投资存放同业与拆放同业、各种债券与库存、应收款及其他资产、债权投资、股权投资以及衍生金融资产等。
、银行的负债，主要包括：各种存款、向**银行借款、再贴现、同业存放与同业拆入、发行债券、各项应付款与预收款、结算中形成的负债等。
、银行的所有者权益，包括：实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润。
三、银行会计的资金运动。
、银行的资金筹集。
银行聚集资金包括资本投入、吸收各种存款、借入资金(包括向**银行借入、向同业拆入、向国外借入等)、发行债券、各项利润积累等等。
、银行资金运用。
银行资金运用包括发放贷款、办理贴现、对外投资、库存的现金与其他库存、各种债券、存款准备金、为开展经营创造条件而购建的固定资产、无形资产和其他资产等。
、实现的收入、发生的费用支出和利润。
银行的收入主要包括：发放贷款要收取利息；办理有关业务或**业务要收取手续费；存放**银行款和存放同业款也会收入利息等。
银行的费用主要包括：吸收存款要支出利息；借入和拆入资金要支出利息；委托他行办理业务要支付手续费；为维持正常经营要支出工资等各项费用。费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。
银行的利润是指商业银行在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
四、商业银行会计的特点。
、商业银行会计的必须遵循国家颁布的各项会计规章制度。
、国家的金融业经营管理的规章制度必须贯彻。
、商业银行会计的有显著的宏观性和社会性。
、银行会计有着特殊的核算方法。
、银行会计核算同银行的各项业务关系十分密切。
、银行会计核算过程具有严密的内部控制制度。
五、会计核算的基本前提。
会计主体。
持续经营。
会计分期。
货币计量。
六、会计核算的一般原则。
商业银行会计必须贯彻的一般原则包括：客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、谨慎性原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则、重要性原则等。
七、对银行会计工作的要求。
、会计工作必须实行统一管理。
、严格执行会计业务操作规程。
、实行重要岗位的定期轮换。
、严格实行岗位责任制。
、实行会计制度执**况检查报告制度。
八、会计人员的职责。
、认真组织会计核算，保证会计处理方法、程序科学、合理，所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。
、加强财务管理，促进增收节支，为改善经营管理和提高经济效益服务。
、坚持原则，廉洁奉公，维护国家财经纪律，抵制一切违法乱纪行为。
、保守商业秘密，妥善保管各种会计档案，不得私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。
九、银行会计人员的权限。
有权制止和纠正违反国家财经政策和法规制度的行为，制止和纠正无效的，可向单位领导人提出书面意见请求处理。对严重损害国家和社会公众利益的行为，会计人员应当向上级行报告。
有权监督检查本单位的财务收支、财产保管、资金使用等情况。
有权对开户单位与银行的往来账项做必要的检查。
4）有权抵制弄虚作假行为。
第二讲：银行会计的基本核算方法。
概念：主要包括会计科目的设置、记账方法的确定、会计凭证的填制、账簿登记和账务组织以及会计报表的编制等。
一、 会计科目。
简单讲：就是把银行全部资金**和资金运用按照不同的业务性质进行分类，这种分类的名称就叫会计科目。
1、会计科目的分类：按经济内容分可分为：资产、负债、所有者权益、资产负债共同类、损益类、表外科目、备忘科目。
2、会计科目的管理：
乐山市商业银行会计科目分为一级科目和二级科目，并根据“城市商业银行会计科目”设置。二级科目的有关账务数据之和应等于一级科目相应数据。对规定的会计科目、代号、名称和核算内容不得随意变动，如行总部决定修改变更会计科目，应按有关规定办理新旧科目的结转。
为了便于账务处理，银行会计科目制定时都编有代号，称为科目代号。如：现金的科目代号为101，活期存款的科目代号为201.
二、会计凭证：
概念：银行的会计凭证是记录经济业务的执行、完成情况和明确经济责任的书面证明；是各项业务、财务活动的原始记录；是办理资金收付和记账的依据，是各项业务处理的证明；是核对账务和事后查考的凭证。记账凭证以被称为“传票"。
1、 按其格式和用途分为：基本凭证和专用的特定凭证。
(1).基本凭证是商业银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填列并凭以记帐的凭证。
银行的基本凭证按其性质特点可分为三大类共十种传票。
第一类凭证仅供银行内部使用，不对外销售和传递，适用于未设专用凭证的—切现金收、付和转账业务，包括四种传票：现金收入凭证、现金付出凭证、转账借方凭证、转账贷方凭证。
第二类凭证是供银行内部使用，不对外销售但可对外传递，存入适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转账业务。凡银行主存入动代为收款进账或扣款时．(如单位存款利息的进账或贷款利息的存入扣收)使用。包括两种：
特种转账借方传票、特种转账贷方传票。
第三类凭证是特定业务使用的凭证，包括四种：表外科目收入传票、表外科目付出传票、外汇买卖借方传票、外汇买卖贷方传票
外汇买卖传票的使用，适用于经营外汇业务的商业银行会计部门，在办理外汇业务过程中，涉及外汇、外币兑换的转帐业务使用该凭证。
表外科目收付传票的使用，适用于需要登记表外科目帐务时所使用的凭证。
2）特定凭证是指银行据以办理业务，并可代替传票凭以记帐的各种专用凭证。一般由银行印制，单位购买和填写，并提交银行凭以办理某种业务。这种特定凭证，由银行用于代替传票并凭以记帐，如支票、进帐单、现金缴款单等。
也有由银行自行填制，凭以办理业务及记帐的，如联行报单，银行汇票等。特定凭证一般是一式数联套写凭证，格式按有关业务需要设计。
2、 会计凭证的要素：俗称“八大要素”即。
a、 年、月、日；
b、 收、付单位的户名和账号；
c、 收、付单位开户行的名称；
d、 人民币符号和大小写金额；
e、 款项**、用途或摘要及附件张数；
f、 会计分录和凭证编号；
g、 单位按照有关规定的印章；
h、 银行及有关人员的印章。
3、正确填写票据和结算凭证的基本规定。
银行、单位和个人填写的各种票据和结算凭证是办理支付结算和现金收付的重要依据，直接关系到支付结算的准确、及时和安全。票据和结算凭证是银行、单位和个人凭以记载账务的会计凭证，是记载经济业务和明确经济责任的一种书面证明。因此，填写票据和结算凭证，必须做到标准化、规范化，要要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草，防止涂改。
一）、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹（壹）、贰（贰）、叁、肆（肆）、伍（伍）、陆（陆）、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万（万）、亿、元、角、分、零、整（正）等字样。不得用。
一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或0）填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，如貳、陸、億、萬、圓的，也应受理。
二）、中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。
三）、中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、伯、拾、元、角、分”字样。
四）、阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下：
1、阿拉伯数字中间有“o”时，中文大写金额要写“零”字。如￥1，409．50，应写**民币壹仟肆佰零玖元伍角。
2、阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如￥6，007．14，应写**民币陆仟零柒元壹角肆分。
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